Jest magazyn opcje fica opodatkowania

Restricted Stock: Taxes Kiedy iw jaki sposób jest przyznawany subskrypcja papierów wartościowych lub RSUs opodatkowane Czas opodatkowania różni się od opcji na akcje. Płacisz podatek w czasie ograniczeń w wygaśnięciu zapasów. Dzieje się tak, gdy spełniasz wymagania dotyczące uprawnień do składania wniosków i pewnie otrzymasz czas (tj. Nie ma już ryzyka przepadku). Dochód podlegający opodatkowaniu jest wartością rynkową zapasów, pomniejszoną o kwotę zapłaconą za zapas. Masz dochód z tytułu odszkodowania podlegający federalnemu i podatek od pracy (ubezpieczenie społeczne i Medicare) oraz wszelkie podatki państwowe i lokalne. Następnie podlega obowiązkowej dodatkowej potrąceniu wynagrodzenia. (Zobacz odpowiednie FAQ, aby uzyskać szczegółowe informacje na temat potrącania podatku i sposobów jej zapłaty). Jeśli masz ograniczone jednostki czasowe, opodatkowanie jest podobne, z wyjątkiem sytuacji, w której nie można dokonać wyboru (83) (b) (omówione poniżej), aby móc opodatkować dotację. Z RSU jesteś opodatkowany, gdy akcje są dostarczane do Ciebie, co prawie zawsze jest uprawniony (niektóre plany oferują odroczenie dostawy akcji). Szczegółowe informacje można znaleźć w sekcji RSUs. Przykład: otrzymujesz 4000 akcji z ograniczonĘ ... iloś ciĘ ..., która uprawniajĘ ... cĘ ... do udziałuw 2001 roku. Nie płacisz za dotację. Cena akcji po przydzieleniu: 18. Cena za rok: 20 (1000 x 20 20 000 zwykłych dochodów). Cena akcji w drugim roku: 25 (25 000). Cena akcji w trzecim roku: 30 (30 000). Cena akcji w czwartym roku: 33 (33 000). Rok od daty przyznania Wartość giełdowa w momencie nabycia uprawnień Całkowity dochód podlegający opodatkowaniu wynosi 108 000. Każdy przyrost należności licencyjnych tej sumy podlega opodatkowaniu, a potrącenie stosuje się w każdej dacie naliczania. Dwa lata po ostatnim nabyciu akcji sprzedajesz cały czas. Cena akcji w sprzedaży wynosi 50 (200 000 za 4.000 akcji). Twój zysk kapitałowy wynosi 92 000 (200 000 minus 108 000). Aby uzyskać opisane diagramy, jak zgłosić tę sprzedaż w zeznaniu podatkowym, zapoznaj się z artykułem Raportowanie sprzedaży w przedsiębiorstwach w Centrum podatkowym. Alternatywnie, możesz dokonać wyborów Section 83 (b) w IRS w ciągu 30 dni od przyznania (ten wybór jest niedostępny dla jednostek magazynowych o ograniczonym dostępie). Oznacza to, że płacisz podatki od wartości akcji w formie dotacji, począwszy od okresu posiadania kapitału w celu późniejszej odsprzedaży. Jeśli akcje nigdy nie zostaną nabyte, ponieważ zostawisz firmę, nie możesz odzyskać podatków, które zapłaciłeś w formie dotacji. Szczegółowe informacje na temat zagrożeń związanych z wyborem 83 (b) można znaleźć w odpowiednim artykule. Przykład: Z faktami z poprzedniego przykładu: Dokonujesz terminowych wyborów na 83 (b). Przy przyznaciu masz zwykłe dochody 72 000 (4 000 x 18), a potrącenie ma zastosowanie. Gdy sprzedajesz później, masz zysk kapitałowy w wysokości 128 000 (200 000 minus 72 000). W przeciwieństwie do tego, że nie dokonano wyborów w poprzednim przykładzie, wybory 83 (b) pozwalają konwertować 36 000 zwykłych dochodów na niższy podatek dochodowy z zysków kapitałowych: 128 000 92 000 zysku kapitałowego w poprzednim przykładzie plus 36 000, czyli zwykłych przychodów z tytułu prawa bez wyborów 83 (b). 36 000 to aprecjacja ceny akcji od daty przyznania do daty uprawnień. Możesz również otrzymywać dywidendy z akcjami ograniczonymi. Dywidendy podlegają opodatkowaniu (opodatkowanie jest omawiane w innym FAQ).Jeżeli otrzymasz opcję zakupu akcji jako płatności za swoje usługi, możesz mieć dochód, gdy otrzymasz opcję, podczas korzystania z tej opcji lub gdy zlikwidujesz opcji lub zapasów otrzymanych podczas korzystania z tej opcji. Istnieją dwa rodzaje opcji na akcje: Opcje przyznane w ramach planu nabycia akcji pracowniczych lub planu opcji motywacyjnych (ISO) są ustawowymi wariantami akcji. Opcje na akcje, które nie są przyznawane ani w ramach planu nabycia akcji pracowniczych, ani na planie ISO, to niestandardowe opcje na akcje. Patrz Publikacja 525. Dochód podlegający opodatkowaniu i nie podlegający zwrotowi. za pomoc w ustaleniu, czy otrzymałeś ustawowe lub nieplanowe opcje na akcje. Ustawowe opcje na akcje Jeśli twój pracodawca przyznaje ustawową opcję na akcje, zwykle nie uwzględnisz żadnej kwoty w dochodach brutto w momencie otrzymania lub skorzystania z opcji. Jednak w roku, w którym wykonujesz system ISO, możesz podlegać alternatywnemu podatkowi minimalnemu. Więcej informacji można znaleźć w instrukcji Form 6251. Masz dochód do opodatkowania lub odpisaną stratę, gdy sprzedajesz akcje kupione przez korzystanie z opcji. Zazwyczaj traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę. Jeśli jednak nie spełnisz specjalnych wymagań dotyczących okresu przechowywania, będziesz musiał traktować przychody ze sprzedaży jako zwykłe dochody. Dodać te kwoty, które są traktowane jako płace, na podstawie udziału w ustalaniu zysków lub strat w rozporządzeniu zapasami. Szczegółowe informacje na temat rodzaju opcji na akcje można znaleźć w Publikacji 525, a także w zasadach dotyczących przychodów i sposobu generowania przychodu dla celów podatku dochodowego. Opcja akcji motywacyjnych - po wykonaniu ISO należy otrzymywać od pracodawcy formularz 3921 (PDF), wykonywać opcję motywów motywacyjnych zgodnie z art. 422 lit. b). Ten formularz zgłosi ważne daty i wartości potrzebne do określenia prawidłowej kwoty kapitału i zwyczajnych dochodów (jeśli ma to zastosowanie), które mają być zgłaszane po powrocie. Plan zakupów pracowników - po pierwszym przekazaniu lub sprzedaży akcji nabytych przez skorzystanie z opcji przyznanej na podstawie planu nabycia akcji pracowniczych, powinieneś otrzymać od pracodawcy formularz 3922 (PDF), przekazać nabyte papiery wartościowe nabyte przez plan nabycia akcji pracownika pod Sekcja 423 lit. c). Ten formularz będzie zawierał ważne daty i wartości niezbędne do określenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłych dochodów, które mają być zgłaszane po powrocie. Niestosowanie opcji na akcje Jeśli pracodawca udzieli ci opcji na akcje niepieniężne, kwota dochodu do uwzględnienia i czas jej uwzględnienia zależy od tego, czy można wyznaczyć uczciwą wartość rynkową opcji. Łatwa ustalona wartość rynkowa - jeśli opcja jest aktywnie sprzedana na ustalonym rynku, można łatwo ustalić wartość rynkową opcji. Informacje na ten temat można znaleźć w publikacji 525 dotyczącej innych okoliczności, na podstawie których można łatwo ustalić wartość rynkową opcji oraz zasady ustalania, kiedy należy zgłaszać dochody z tytułu opcji z łatwą do ustalenia wartością godziwą rynkową. Nie łatwo określona wartość rynkowa - większość niestosujących opcji nie ma łatwej do ustalenia wartości godziwej. W przypadku opcji niekonkurencyjnych bez łatwej do ustalenia wartości godziwej nie występują żadne zdarzenia podlegające opodatkowaniu, gdy opcja ta jest przyznawana, ale należy uwzględnić w dochodach wartość godziwą rynkową akcji otrzymanej w trakcie wykonywania, pomniejszoną o kwotę wypłaconą, podczas korzystania z tej opcji. Masz dochód do opodatkowania lub odpisaną stratę, gdy sprzedajesz akcje otrzymane przez korzystanie z opcji. Zazwyczaj traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę. Szczegółowe informacje i wymogi dotyczące sprawozdawczości zawiera artykuł Publikacja 525. Strona Ostatnia recenzja lub Aktualizacja: 17 lutego 2017Teat of Contents Ustawa o Federalnych składkach Ubezpieczeniowych (FIA) i odroczone odszkodowanie z tytułu rozwodu. Powyższe orzeczenie stwierdza, że ​​niekwalifikowane opcje na akcje i niekwalifikowany odroczony odszkodowanie przekazane przez pracownika byłemu małżonkowi z powodu rozwodu podlegają federalnej ustawie o składkach ubezpieczeniowych (FICA), federalnej ustawie o podatku od osób fizycznych (FUTA) oraz podatku dochodowego od osób fizycznych w takim zakresie, jaki zachował pracownik. W orzeczeniu przewidziano również wymogi dotyczące sprawozdawczości mające zastosowanie do płatności wynagrodzeń. Zmieniono komunikat 2002-31. (1) Jaki jest wpływ na opodatkowanie w ramach federalnej ustawy o ubezpieczeniach od osób fizycznych (FIA), federalnej ustawy o podatku od osób fizycznych (FUTA) oraz poboru podatku dochodowego od źródła wynagrodzeń (ulgi podatkowej) z tytułu przeniesienia udziałów w (2) Jaka jest prawidłowa sprawozdawczość dotycząca dochodów i wynagrodzeń uznanych za niewykorzystane opcje na akcje oraz niekwalifikowane odroczone odszkodowanie przeniesione na byłego małżonka w związku z rozwodem Fakty są takie same jak w ks. 2002-22, 2002-1 C. B. 849, i są tu ponownie w celu ułatwienia. Przed rozwodem w 2002 r. A i B byli małżeństwem osobami zamieszkałymi w państwie X, którzy korzystali z metod rozliczania środków pieniężnych i wypłat. A jest stosowany przez Corporation Y. Przed rozwodem Y wydało opcje niepieniężne na A w ramach rekompensaty A 8217. Opcje na akcje niepieniężne nie miały łatwej do zweryfikowania wartości godziwej w rozumieniu § 1.83-7 lit. b) rozporządzenia w sprawie podatku dochodowego w momencie przyznanym A. a zatem żadna kwota nie została uwzględniona w dochodach brutto A 8217s w odniesieniu do tych opcji w momencie przyznania dotacji. Y utrzymuje dwa nierzeczywiste, odroczone plany kompensacyjne, w ramach których zarabia się prawo do otrzymywania płatności po okresie zatrudnienia od Y. Zgodnie z jednym z planów odroczonego wynagrodzenia uczestnicy mają prawo do płatności w oparciu o bilans poszczególnych rachunków opisanych w sekcji 31.3121 (v) (2) -1 (c) (1) (ii) przepisów o podatku od pracy. Do czasu rozwodu A 8217s od B. A miał saldo konta w wysokości 100 x w ramach tego planu. W drugim planie kompensacji odroczonej utrzymywanej przez Y. uczestnicy są uprawnieni do otrzymywania jednorazowych lub okresowych płatności po oddzieleniu od usługi w oparciu o wzór odzwierciedlający ich lata służby oraz historię wyrównania z Y. Do czasu rozwodu A 8217s od B. A uzyskał prawo do otrzymania jednorazowej wpłaty w wysokości 50 x w ramach planu po wygaśnięciu stosunku pracy przez A 8217 do Y. Zgodnie z tymi planami umowne prawa do odroczonych świadczeń odszkodowawczych z lat osiemdziesiątych nie były uzależnione od wykonania przez firmę A 8217 świadczeń przyszłych dla Y. Zgodnie z prawem państwa X. opcje na akcje i nierozliczone odroczone prawa odszkodowania uzyskane przez małżonka w okresie małżeństwa są własnością małżeńską podlegającą sprawiedliwemu podziałowi między małżonkami w przypadku rozwodu. Zgodnie z uregulowaniem majątkowym uwzględnionym w orzeczeniu o rozwodzie A przeniesiono do B (1) jednej trzeciej opcji na akcje niepieniężne wydanych A przez Y. (2) prawo do otrzymania odroczonego wynagrodzenia z tytułu Y w ramach planu saldowego konta na podstawie 75 x salda konta A 8217 w ramach planu w momencie rozwodu oraz 3) prawo do otrzymania jednorazowej opłaty w wysokości 25 x od Y w ramach innego planu odroczonego odszkodowania po rozwiązaniu stosunku pracy do A 8217s. W 2006 roku B wykonuje wszystkie opcje zbywanych akcji i otrzymuje akcje serii Y o uczciwych wartościach rynkowych przekraczających cenę wykonania opcji. W 2017 r. A kończy pracę z Y. a B otrzymuje jednorazową zapłatę w wysokości 150 x od planu saldowego konta i jednorazową zapłatę w wysokości 25 x od innego planu odroczonego wynagrodzenia. PRAWO I ANALIZA Rev. Rul. 2002-22 stwierdza, że ​​podatnik, który przekazuje interesy w przypadkach opcji niepieniężnych i niekwalifikowany odroczony odszkodowanie dla byłego małżonka podatnika z tytułu rozwodu, nie musi zawierać kwoty w dochodach brutto przy przelewie. W orzeczeniu stwierdzono również, że były małżonek, a nie podatnik, musi uwzględnić kwotę dochodu brutto, kiedy były małżonek korzysta z opcji na akcje lub gdy odszkodowanie odroczone jest wypłacane lub udostępnione byłemu małżonkowi. Wynagrodzenie FICA Sekcje 3101 i 3111 nakładają podatki FICA na 8220wages8221, ponieważ termin ten jest określony w sekcji 3121 (a). FICA obejmuje podatki od osób starszych, ocalałych i niepełnosprawnych (podatek od zabezpieczenia społecznego) i podatek od szpitala (podatek Medicare). Podatki te nakłada się zarówno na pracodawcę, jak i na pracowników. Sekcje 3101 (a) i 3101 (b) nakładają odpowiednio części pracowników z tytułu podatku od ubezpieczenia społecznego i podatku Medicare. Sekcje 3111 lit. a) ib) nakładają odpowiednio części pracodawcy z tytułu podatku od ubezpieczenia społecznego i podatku Medicare. Sekcja 3102 lit. a) stanowi, że pracownica podatków FICA musi być pobierana przez pracodawcę podatnika przez odjęcie kwoty podatku od wynagrodzenia w momencie zapłaty. Sekcja 31.3102 (a) -1 (a) przewiduje, że pracodawca jest zobowiązany do pobierania podatku, niezależnie od tego, że płace są płacone w pieniądzach innych niż pieniądze. Sekcja 3102 lit. b) stanowi, że każdy pracodawca zobowiązany do odliczenia podatku od pracowników FICA ponosi odpowiedzialność za zapłatę tego podatku i jest zwolniony z roszczeń i żądań jakiejkolwiek osoby za kwotę jakiejkolwiek takiej zapłaty dokonanej przez takiego pracodawcę. Określenie 8220wages8221 jest zdefiniowane w sekcji 3121 (a) dla celów FICA jako wszystkie wynagrodzenie za pracę, w tym wartość pieniężną wszystkich wynagrodzeń (w tym świadczeń) wypłacanych w dowolnym środowisku innym niż gotówka, z pewnymi wyjątkami szczególnymi. Sekcja 3121 (b) definiuje 8220employment8221 jako jakąkolwiek usługę, niezależnie od natury, wykonywaną przez pracownika osoby zatrudniającej go, z pewnymi szczególnymi wyjątkami. Sekcja 31.3121 (a) -1 (e) przewiduje, że w ogóle środowisko, w którym wynagrodzenie jest wypłacone, jest nieistotne. Mogą być wypłacane gotówką lub inne niż gotówkowe. Wynagrodzenie płacone w dowolnym środowisku innym niż gotówka jest obliczane na podstawie wartości godziwej tych pozycji w momencie zapłaty. Zgodnie z sekcją 3121 (v) (2) kwota odroczona w ramach niekwalifikowanego planu odroczonego rozłożenia na ogół jest uwzględniana w przypadku świadczenia usług lub, jeśli później, w przypadku braku istotnego ryzyka przepadku. W zakresie, w jakim świadczenia z tytułu niekwalifikowalnego planu odroczonych odszkodowań można przypisać kwotom odroczonym w ramach planu, który został uwzględniony w celach podatkowych FICA, płatności z tytułu świadczeń nie są traktowane jako płace FICA. W zakresie, w jakim świadczenia z tytułu świadczeń można przypisać kwocie odroczonej, która nie została uwzględniona w celach podatkowych FICA, wówczas płatności z tytułu świadczeń traktowane są jako wynagrodzenia FICA. Patrz sekcja 31.3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii). W poprawkach o zabezpieczenie społeczne z 1983 r., Ustawa publiczna nr 98-21, 1983-2 CB 309, Kongres dodał język do sekcji 3121 (a) pod warunkiem, że nic w przepisach o podatku dochodowym z tytułu podatku dochodowego, które wykluczają płace za potrącenie podatku dochodowego cele należy interpretować jako wymagające podobnego wykluczenia z wynagrodzenia dla celów FICA. Historia prawodawstwa związana z tym przepisem stwierdza, że ​​8220 od systemu zabezpieczenia społecznego ma znacznie inne cele niż podstawy podatku od dochodów, Komitet uważa, że ​​kwoty zwolnione z podatku dochodowego nie powinny być zwolnione z podatku FICA, chyba że Kongres stanowi wyraźne wyłączenie podatkowe.8221 S. S. nr 23, 98. Kong. Pierwsza Sesja. w wieku 42 (1983). Fakt, że płatności są wliczane w dochód brutto osoby niebędącej pracownikiem, nie powoduje usunięcia płatności z wynagrodzenia FICA. Zobacz ks. Rul. 71-116, 1971-1 C. B. 277, twierdząc, że wypłaty wynagrodzenia pracownikowi w państwie własnościowym Wspólnoty są wynagrodzeniem FICA, chociaż połowa płac jest wliczona w dochód brutto małżonka bez pracy zawodowej. Zobacz także Rev. Rul. 86-109, 1986-2 CB 196, w którym stwierdza się, że wypłaty wynagrodzenia za zatrudnienie dokonane po śmierci pracownika iw roku kalendarzowym śmierci są wynagrodzeniem dla celów podatkowych FICA, chociaż kwoty te są wliczane do dochodu brutto odbiorcy, a nie pracownika. Rev. Rul. 2002-22 utrzymuje, że po skorzystaniu z opcji majątku nieprzewidzianego przez małego małżonka w związku z rozwód, nieruchomość przekazana małżonkowi przez pracodawcę ma ten sam charakter i jest włączona do dochodów małżonka bez pracy zgodnie z sekcją 83 a) w tym samym stopniu, w jakim majątek byłby włączony do dochodów małżonka pracownika, opcja została zachowana i wykonana przez małżonka pracownika. Rev. Rul. 2002-22 utrzymuje ponadto, że niewykwalifikowany odroczony odszkodowanie, prawo do uzyskania przez małżonkę bez wynagrodzenia w związku z rozwodem, zapłacone lub udostępnione małżonkowi bez prawa do pracy, ma taki sam charakter i włącza się do dochodu małżonka bez prawa do pracy w tym samym stopniu ponieważ odszkodowanie mogłoby zostać uwzględnione w dochodach małżonka pracownika, gdyby odszkodowanie zostało wypłacone lub udostępnione małżonkowi pracownikowi. Nic w sekcie 1041, odnoszące się do przeniesienia własności między małżonkami lub incydentu z rozwodem, wyłącza płatności na rzecz osoby niebędącej pracownikiem z wynagrodzenia w celach FICA. Wobec braku szczególnego przepisu, który wykluczyłby te zapłaty z wynagrodzenia FICA, odszkodowania zrealizowane w związku z wykonywaniem opcji opodatkowania przez nieletniego małżonka oraz odroczone odszkodowanie wypłacone lub udostępnione małżonkowi pozbawionemu pracownikowi zachowują charakter wynagrodzenia pracownika małżonek w celach FICA. Tak więc zapłata takiego wynagrodzenia podlega FICA w takim samym zakresie, jak w przypadku zapłaconego małżonka pracownika. W tym samym czasie, gdy usługa wydała Rev. Rul. 2002-22, opublikowała również zawiadomienie 2002-31, 2002-1 CB 908, w którym zawarto projektowaną uchwałę o dochodach dotyczącą stosowania FICA, FUTA i podatku dochodowego z tytułu potrącenia oraz sprawozdawczości dochodów i wynagrodzeń w odniesieniu do opcji na akcje niepieniężne i niekwalifikowalny odroczony odszkodowanie przeniesione na byłego małżonka w związku z rozwodem (zgodnie z opisem w powyższych faktach) i zwrócił się o uwagi do wniosku. Ogólnie rzecz biorąc, proponowane orzeczenie zawierało wniosek, że korzystanie z opcji i niekwalifikowane odroczone odszkodowania podlegają podatkom FICA i FUTA w takim samym stopniu, jak gdyby zostały zachowane przez pracownika, a dochody uznane przez małżonka bez pracy zawodowej w odniesieniu do korzystania z opcji i dystrybucji niekwalifikowanych odroczonych odszkodowań są wynagrodzenia dla celów potrącenia podatku dochodowego. Proponowane orzeczenie stwierdziło również, że wszelkie zaległe podatki FICA i podatek dochodowy od osób prawnych mające zastosowanie do korzystania z opcji lub dystrybucji niekwalifikowanych odroczonych odszkodowań zostaną potrącone z płatności na rzecz małżonka nieuprawnionego. W związku z tym niedokwalifikowany odroczony odszkodowanie wypłacone lub udostępnione byłemu małżonkowi podlega przepisom sekcji 3121, w tym sekcji 3121 (v) (2) i przepisom zawartym w tej umowie, w celu ustalenia, kiedy i czy ma zastosowanie FICA. W związku z tym, w zakresie, w jakim kwota odroczona była wcześniej uwzględniana w celach FICA, podział do byłego małżonka wpływów z planu saldowego rachunku nie byłby traktowany jako wynagrodzenie z tytułu celów podatkowych FICA. Jednak w zakresie, w jakim kwota odroczona nie została wcześniej uwzględniona w celach podatkowych FICA, podział na poprzedniego współmałżonka wpływów z planu saldowego konta stanowiłby wynagrodzenie pracownika z tytułu celów podatkowych FICA. Podobnie, zgodnie z sekcją 3121 oraz z przepisami wynikającymi z poprzedniego małżonka, wykonywanie pozapłacowych opcji na akcje skutkuje płacą FICA pracownika w zakresie, w jakim wartość godziwa akcji otrzymana w wyniku skorzystania z opcji przekracza cenę wykonania opcji . W zakresie, w jakim płatności rozproszone są wynagrodzeniem FICA, pracownik FICA odlicza się od płatności dokonanej na rzecz przejmującego. Kwota uwzględniona w przychodach brutto przejmującego nie zostaje obniżona przez wszelkie potrącenia FICA z tytułu płatności (w tym przeniesienia własności) na przejmującego. Zobacz ks. Rul. 86-109 i ks. Rul. 71-116. Ponieważ A był wykonawcą usług, a wynagrodzenie dotyczy usługi A 8217 w pracy z Y. płace, chociaż zapłacone B. są wynagrodzenia FICA A. Zobacz ks. Rul. 71-116. Tak więc, ponieważ płatności to wynagrodzenia z tytułu celów podatkowych FICA, płatności są zgłaszane przez Y jako wynagrodzenia z tytułu ubezpieczenia społecznego i wynagrodzenia Medicare na formularzu W-2, wynagrodzeniu i deklaracji podatkowej. wydane do A. a podatkiem z tytułu ubezpieczeń społecznych i pobieraniem podatku Medicare są również zgłaszane na formularzu W-2 do A. Y może wziąć pod uwagę inne wynagrodzenia wypłacone wcześniej do A w tym roku kalendarzowym w celu ustalenia, czy te wypłaty są wyłączone z wynagrodzeń socjalnych zgodnie z sekcją 3121 (a) (1), maksymalnej wysokości podstawy wynagrodzenia za ubezpieczenie społeczne. Pracownik FICA podatku od tych wynagrodzeń należy odliczyć od wypłaty tych wynagrodzeń. Wreszcie płatności te nie powinny być ujęte w ramce 1, wynagrodzeniach, wskazówkach, innych odszkodowaniach, ani też żadna kwota powinna być uwzględniona w polu 2, federalnym podatku dochodowym, formularza W-2 wydanym dla A w odniesieniu do tych płatności. Przepisy dotyczące opodatkowania FUTA dotyczące niestosowania opcji na akcje i niekwalifikowane plany odroczonego wynagrodzenia są podobne do przepisów FICA, z tym że tylko pracodawca płaci podatek nałożony na FUTA. Patrz sekcja 3301, 3306 (b) i 3306 (r) (2) oraz przepisy zawarte w niej. Ze względu na podobne przepisy ustawowe, opodatkowanie FUTA ma zastosowanie w tym samym czasie iw ten sam sposób jak FICA. W zakresie stosowania opodatkowania płac, płace są FUTA wynagrodzenia pracownika A. pod warunkiem maksymalnej podstawy wynagrodzenia zawartej w sekcji 3306 (b) (1). Podobnie jak w przypadku FICA, płace płacone poprzednio pracownikom w ciągu roku kalendarzowego mogą zostać wzięte pod uwagę przy ustalaniu, czy kwoty te kwalifikują się do wyjątku maksymalnej płacy FUTA. Odliczanie podatku dochodowego z sekcji 3402 (a) odnoszące się do potrącania podatku dochodowego generalnie wymaga, aby każdy pracodawca płacił wynagrodzenie w celu odliczenia i potrącenia tych wynagrodzeń podatku ustalonego zgodnie z ustalonymi tabelami lub procedurami obliczeniowymi. Sekcja 3401 lit. a) stanowi, że 8220wages8221 dla celów potrącania podatku dochodowego oznacza wszelkie wynagrodzenie za usługi świadczone przez pracownika dla jego pracodawcy, w tym wartość pieniężną wszystkich wynagrodzeń (w tym świadczeń) wypłacanych w dowolnym innym środowisku innym niż gotówka, z pewnymi wyjątkami nieważnymi do tego orzeczenia. Zgodnie z sekcją 31.3402 (a) -1 (c) pracodawca jest zobowiązany odliczyć i potrącać podatek, niezależnie od tego, że płace są wypłacane w innej formie niż pieniądze (na przykład płace płacone w gotówce lub obligacjach) i płacą podatki w pieniądzach. Jeśli wynagrodzenia są wypłacane w mieniu niebędącym pieniędzmi, pracodawca powinien podjąć niezbędne kroki w celu zapewnienia, że ​​kwota podatku wymaganego do wstrzymania jest dostępna do zapłaty w gotówce. Sekcja 31 stanowi, że kwota zatrzymana z wynagrodzenia jako potrącana kwota podatku dochodowego będzie dozwolona dla 8220proletanta dochodu8221 jako zaliczka na podatek dochodowy nałożony przez podatek A. Sekcja 1.31-1 (a) przepisów o podatku dochodowym przewiduje, że 8220wyczyciel dochodu 8221 w celu zaliczenia na sekcję 31 jest osobą, która podlega podatkom dochodowym od wynagrodzenia, od którego został on wstrzymany. Na przykład, jeśli małżonkowie pracownika i małżonkowie niebędący pracownikami mają siedzibę w państwie własnościowym i składają oddzielne deklaracje podatkowe, każde zgłoszenie dla celów podatku dochodowego stanowi połowę wynagrodzenia otrzymanego przez małżonka pracownika, każdy małżonek ma prawo do połowę kredytu dopuszczalnego dla podatku pobranego u źródła w odniesieniu do wynagrodzenia. Ponieważ wypłaty odszkodowania wyrównawczego przeniesione na mocy art.1041 do małżonka bez prawa do rozwodu w związku z rozwodem podlegają opodatkowaniu z tytułu podatku od pracy w takim samym zakresie, jaki zachowywały się w stosunku do małżonka pracownika, dochód uznany przez małżonka nieuprawnionego w związku z wykonaniem niestandardowych opcji na akcje a wypłaty z niekwalifikowanych programów odroczonych odroczonych wynagrodzeń stanowią wynagrodzenie za zatrudnienie i płace w celu potrącenia podatku dochodowego w ramach sekty 3402. Zgodnie z pkt.11-1 (a), ponieważ dochód ujęty w odniesieniu do tej rekompensaty jest wliczony w kwotę brutto dochód małżonka bez zatrudnienia, małżonek bez prawa do pracy ma prawo do potrącenia z podatku dochodowego w odniesieniu do tych wynagrodzeń. Pracodawcy nie muszą pobierać Form W-4, Employee8217s Withholding Allowance Certificate. od małżonka bez pracy i nie powinna opierać się na formularzu W-4 złożonym przez małżonka bez pracy zawodowej. Pracodawcy mogą potraktować odszkodowanie z tytułu zarobków małżonka bez wynagrodzenia jako wynagrodzenia uzupełniające i zastosować ryczałtową metodę potrącania od wynagrodzenia dodatkowego w celu potrącenia podatku dochodowego od tych wynagrodzeń. Stawka ryczałtowa dla potrącenia wynagrodzenia dodatkowego wynosi obecnie 25 procent. Patrz sekcja 101 (c) (11) ustawy o polepszeniu gospodarczym i podatkowym z 2001 r. (Pub. L. nr 107-16), zgodnie z którą stawka ryczałtowa za potrącenie wynagrodzenia dodatkowego jest trzecim najniższym podatkiem mający zastosowanie do sekretariatu 1 lit. c) kodeksu, a sekcja 1 (c), 1 (i) (1) (A) (i) i 1 (i) (2) kodeksu, które stanowią, że trzecia najniższa stawka podatku stosowana na mocy ust. 1 lit. c) wynosi 25 procent. Sprawozdawczość dotycząca płatności Sekcja 6051 wymaga wynagrodzenia pracownika w celu zgłoszenia tych płatności na formularzu W-2, wynagrodzeniu i deklaracji podatkowej. Ponieważ poprzedni małżonek nie jest pracownikiem, wymogi dotyczące sprawozdawczości z sekcji 6051 nie mają zastosowania. Sekcja 6041 (a) i towarzyszące przepisy wymagają ogólnie, aby wszystkie osoby zajmujące się handlem lub przedsiębiorstwami, które dokonały płatności na rzecz osoby trzeciej w trakcie takiej działalności, muszą złożyć z powrotem zwrot z IRS, zgłaszając wszystkie płatności w wysokości 600 lub więcej w roku podatkowym, czynszu, wynagrodzenia, premii, rent, rekompensat, wynagrodzeń, dodatków lub innych stałych lub możliwych do ustalenia zysków, zysków i dochodów. W tym przypadku, zgodnie z sekcją 6041 (a), Y musi złożyć zbiór informacji informujący zarówno przychód B zrealizowany z B 8217s korzystanie z opcji na akcje niepieniężne, jak i płatności dokonanych na rzecz B z planów odroczonego wynagrodzenia. Zgodnie z sekcją 31.6051-1 (a) (1), wynagrodzenia pracownika, które podlegają ubezpieczeniu społecznemu i podatkowi Medicare, są ujęte w odpowiednich polach na formularzu W-2 wydanym pracownikowi. Zobacz także Rev. Rul. 71-116. Ponieważ nie ma przepisu na wydanie Formularza W-2 w imię małżonka bez zatrudnienia, dochód osiągnięty w wyniku korzystania z opcji z tytułu niepieniężnego opodatkowania byłby zgłoszony małżonkowi bez wynagrodzenia przez Y na formularzu 1099-MISC, Różnorodny Dochód. wydane małżonkowi bez prawa do pracy, w polu 3, Inne dochody, z opodatkowaniem podatku dochodowego zgłoszonego w polu 4, federalny podatek dochodowy wstrzymany. Płatności na rzecz małżonka bez wynagrodzenia B z niekwalifikowanych planów odroczonych odszkodowań i potrącenia z nich byłyby również zgłaszane przez Y na formularzu 1099-MISC w ramce 3, z opodatkowaniem podatku dochodowego zgłoszonego w polu 4. Opłaty z tytułu zabezpieczenia społecznego, wstrzymane płatności Medicare, a także podatki Medicare, o ile ma to zastosowanie, są zgłaszane na formularzu W2 w przypadku małżonków, który został opisany powyżej. Pracodawcy zgłosiliby potrącenie podatku dochodowego od wynagrodzenia wypłaconego małżonkowi bez prawa do pracy na Formularzu 945, Rocznym Powrotem Odmównego Federalnego Podatku Dochodowego. Opłatę z tytułu ubezpieczenia społecznego i podatek Medicare płacony w odniesieniu do tych zarobków małżonka pracownika zostanie zgłoszony na formularzu 941, Kwartalny Zwrot Podatku Pracownika firmy Employer8217. Podatek od podatku FUTA w odniesieniu do zarobków małżonka pracownika byłby zgłaszany na formularzu 940, rocznym zwrocie podatku Federalnego Bezrobocia Employer8217s (FUTA). (1) Przeniesienie odsetek od opcji na akcje nieprzemysłowe oraz w odroczonych odroczonych odszkodowaniach od małżonka pracownika do małżonka bezrobotnego w związku z rozwodem nie skutkuje zapłatą wynagrodzenia z tytułu celów podatkowych FICA i FUTA. Opcje na akcje niepieniężne podlegają opodatkowaniu FICA i FUTA w momencie wykonywania przez małżonka bez pracy w takim samym zakresie, jak gdyby opcje zostały zachowane przez małżonka pracownika i sprawowane przez małżonka pracownika. Niewykwalifikowane odroczone odszkodowanie podlega również podatkom FICA i FUTA w takim samym zakresie, jak gdyby prawo do odszkodowania zostało zatrzymane przez małżonka pracownika. W zakresie stosowania opodatkowania FICA i FUTA płace to wynagrodzenie małżonka pracownika. Część pracownicza podatków FICA jest odejmowana od wynagrodzenia, gdy i kiedy płace są uwzględniane w celach podatkowych FICA. Część wynagrodzenia pracowników FICA odejmuje się od wypłaty dla małżonka bez pracy. Dochód uznany przez małżonka, który nie jest zatrudniony w związku z wykonaniem niestandardowych opcji na akcje, podlega potrąceniu w ramach sekty 3402. Kwoty rozłożone na małego małżonka z niekwalifikowanych planów odroczonych odroczonych podlegają również potrąceniu w ramach sekty 3402. Kwoty do wstrzymanie potrącenia z tytułu podatku dochodowego są potrącane z płatności na rzecz małżonka bez zatrudnienia. Do ustalenia kwoty potrącanego podatku dochodowego można zastosować stawkę ryczałtową wynagrodzenia dodatkowego. Zgodnie z sekcją 31, małżonek bez prawa do pracy ma prawo do kredytu dopuszczalnego dla podatku dochodowego wstrzymanego u źródła na tych wynagrodzeniach. (2) Opłaty z tytułu ubezpieczenia społecznego, opłaty Medicare, podatki z tytułu ubezpieczenia społecznego oraz podatki z tytułu Medicare, o ile ma to zastosowanie, podlegają zgłoszeniu na formularzu W-2 z nazwą, adresem i numerem ubezpieczenia społecznego małżonka pracownika. Jednakże w rubryce 1 i ramce 2 formularza W82 pracownika8217 w odniesieniu do tych płatności nie jest wliczona kwota. Dochody z tytułu wykonywania opcji na akcje niepieniężne przez małżonka bez wynagrodzenia i dystrybucje z niekwalifikowanych planów odroczonych odszkodowań dla małżonka niebędącego pracownikiem są zgłaszane w polu 3 jako inne dochody na formularzu 1099-MISC z nazwą, adresem i numer ubezpieczenia społecznego małżonka bez zatrudnienia. Podatek dochodowy potrącony w odniesieniu do tych wypłat płac znajduje się w polu 4, podatek dochodowy od federalnego podatku dochodowego. Podatek dochodowy potrącony z płatności na rzecz małżonka nieuprawnionego znajduje się na formularzu 945 złożonym przez Y. Podatek od ubezpieczenia społecznego i podatek Medicare są podane w formularzu 941 w formacie Y 8217, a podatek FUTA podany jest w formularzu 940 w formacie Y 8217. WPŁYW NA INNE WYMAGANE PUNKTY Powiadomienie 2002-31, 2002-1 CB 908, zawierało projektowaną decyzję o dochodach, stosowanie FICA, FUTA i podatek dochodowy z tytułu potrącenia, a także sprawozdawczość w zakresie wynagrodzenia i wynagrodzenia w odniesieniu do niestandardowych opcji na akcje oraz niekwalifikowane odroczone odszkodowanie przeniesione na byłego małżonka w związku z rozwodem i zażądało komentarzy w sprawie wniosku. Po zapoznaniu się z otrzymanymi uwagami proponowane orzeczenie zostaje przyjęte w wersji zmienionej niniejszą decyzją o dochodach. PROSPEKTOWE ZASTOSOWANIE Niniejsze orzeczenie w sprawie dochodu obowiązuje od 1 stycznia 2005 r. Na okresy przed datą wejścia w życie pracodawcy mogą polegać na rozsądnej interpretacji dobrej wiary, w tym interpretacji w proponowanym orzeczeniu dotyczącym dochodów w obwieszczeniu w sprawie 2002-31 i niniejszego orzeczenia o dochodach. Jednak w odniesieniu do odszkodowania przenoszonego do rozwodu małżonkowskiego z powodu rozwodu, nieuwzględnienie odpisu z tytułu niepieniężnego oprocentowania zapasów lub kwot odroczonych w ramach niekwalifikowanego planu odroczonych odroczonych, jako podlegającego FICA, nie będzie uważane za rozsądną interpretację dobrej wiary. PROJEKT INFORMACJI Głównym autorem tego orzeczenia o dochodach jest A. G. Kelley z radcy prawnego biura ds. Doradztwa personalnego (zwolnienie podatkowe i podmioty rządowe). Aby uzyskać więcej informacji na temat tej decyzji dotyczącej zarobków, skontaktuj się z panem Kelley pod numer (202) 622-6040 (nie jest to bezpłatna rozmowa). Czy płacisz podatki FICA w sprawie opcji na akcje? Dwa typy opcji Opcja na akcje to umowa, możliwość kupna akcji za ustaloną cenę, zwaną cenę wykonania lub cenę strajku. Nie musicie kupować akcji. To twój wybór, czy to zrobić, dlatego są one nazywane quotoptions. quot Pracodawcy zazwyczaj wydają dwa rodzaje opcji: ustawowe i niekonstytucyjne. Ustawowe opcje kwalifikują się do specjalnego opodatkowania i obejmują opcje i opcje akcje zwykłe na okaziciela przyznane w ramach planu nabycia akcji pracowniczych. Opcjami niemieszkalnymi są te, które nie kwalifikują się do specjalnego traktowania. Są też nazywane warunkami niekwalifikowanymi. Jedynie w jednym przypadku wiąże się FICA Rozróżnienia prawne między ustawowymi a pozaządowymi wariantami są nieco techniczne i opierają się na takich rzeczach, jak osoby, które otrzymują opcje, jak ustalono cenę strajku i zasady korzystania z opcji. Twój pracodawca może powiedzieć, jaki rodzaj masz. Jeśli chodzi o FICA i opcje na akcje, najważniejszą sprawą jest to, że nie musisz płacić podatków FICA na ustawowe opcje na akcje, ale najprawdopodobniej zapłacisz ich za niekonwencjonalne opcje. Dochód do opodatkowania w trakcie wykonywania ćwiczeń Rozsądne jest skorzystanie z opcji na akcje tylko wtedy, gdy cena strajku jest niższa od rzeczywistej ceny akcji. Byłoby to kosztowne błędy, aby skorzystać z opcji kupowania udziałów, powiedzmy, 10 sztuk, jeśli akcje sprzedano tylko przez dziewięć lat. W przypadku opcji niekonkurencyjnych, różnica lub kwitowanie, między kursem strajku a ceną akcji jest traktowane jak dochody płacowe, co oznacza, że ​​musisz płacić podatki od FICA. Na przykład powiedzmy, że masz niestandardową opcję na 1000 udziałów z 10 stawkami za strajk, a akcje są obecnie kupowane na 15 akcjach. Wykonywanie opcji powoduje dochód do opodatkowania w wysokości 5 udziałów, lub 5000. PΠatnoÊç Podatku W przypadku skorzystania z opcji niekonkurencyjnych nale˝y obowiàzywaç podatki FICA na zasi'ku. Od 2018 r. Stawka wynosi 6,2 procent w przypadku ubezpieczenia społecznego i 1,45 procent w przypadku Medicare. Musisz również płacić podatek dochodowy od spreadu. Jeśli utrzymasz akcje i sprzedajesz je później, każdy dodatkowy zysk, który ty zarabiasz, traktowany jest jako zysk kapitałowy, a nie zwykły dochód. Żadne podatki FICA nie będą miały zastosowania do tej części zysku.